Affiliate vergi sorusunun kısa cevabı şu: affiliate komisyonu vergiye tabi bir gelirdir, devamlılık kazandığı anda ticari kazanç sayılır ve mükellefiyet açmanı gerektirir. İyi haber, internet üzerinden ürün tanıtımı yaparak komisyon kazanan gerçek kişiler için Gelir Vergisi Kanunu’nda özel bir istisna var: mükerrer 20/B. Şartlarını sağlarsan komisyonun için yıllık beyanname vermiyorsun; bankanın yaptığı stopaj senin için nihai vergi oluyor.
Bu yazı genel bilgi amaçlıdır, kişisel bir vergi danışmanlığı değildir. Kendi durumunu mutlaka bir mali müşavirle konuş; aşağıdaki başlıkları ona götüreceğin soru listesi gibi kullanabilirsin.
Affiliate geliri hangi kazanç türüne girer?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesine göre her türlü ticari faaliyetten doğan kazanç ticari kazançtır. Bir kere olmuş, tesadüfi bir komisyon ile düzenli içerik üretip sürekli link paylaşmak aynı şey değildir. Belirleyici olan devamlılık ve organizasyon: düzenli içerik üretiyorsan, programlara kayıtlıysan ve gelir düzenli akıyorsa bu bir ticari faaliyettir ve mükellefiyet gerektirir.
Pratikte şöyle düşün: affiliate işi senin için bir hobi denemesi olmaktan çıkıp tekrarlayan bir gelir kalemi haline geldiyse, ilk komisyonlar hesabına geçmeye başladığı dönemde mali müşavirinle mükellefiyet konuşmanı yapmış olman gerekir. Bu işin ne kadar gelir getirebileceğine dair gerçekçi bir çerçeveyi affiliate marketing ne kadar kazandırır yazısında ayrıca ele alıyorum.
Affiliate vergi tarafında iki yol var
Önünde iki yol duruyor ve hangisinde olduğun ciddi fark yaratıyor:
- Mükerrer 20/B istisnası: Şartları sağlayan gerçek kişiler için kazanç gelir vergisinden istisna. Banka stopajı nihai vergi.
- Genel usul: İstisna şartlarını sağlamıyorsan ya da sınırı aştıysan, kazancını yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edersin, giderlerini düşersin, tarifeye göre vergilendirilirsin.
Aşağıda önce istisnayı, sonra genel usulü açıyorum.
Mükerrer 20/B istisnası affiliate gelirine uygulanır mı?
Mükerrer 20/B, sosyal içerik üreticiliği ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançları gelir vergisinden istisna tutuyor. Ürün tanıtımı hizmetlerinin istisna kapsamına alınması 1/1/2024 tarihinden itibaren geçerli.
Burası affiliate açısından kritik, çünkü Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı bir özelge tam olarak bu soruyu cevaplıyor. Özelgeyi talep eden mükellef, YouTube ve kendi web sitesi üzerinden ürettiği içeriklerle firmaların ürünlerini tanıttığını, okuyucuları verdiği link üzerinden satıcının sitesine yönlendirdiğini ve bu link üzerinden satış olunca komisyon aldığını anlatıyor. İdarenin cevabı şu yönde: kanunda ve tebliğde belirtilen şartların sağlanması kaydıyla bu gelirler için mükerrer 20/B istisnasından faydalanılması mümkün.
Burada iki uyarıyı birlikte okumanı isterim. Birincisi, özelge sadece talep eden mükellefi bağlar; kendi durumun için kendi vergi dairenden ya da mali müşavirinden görüş almalısın. İkincisi, istisna otomatik değildir, şartlıdır.
İstisnanın şartları
| Şart | Ne yapman gerekiyor |
|---|---|
| Gerçek kişi olmak | İstisnadan yalnızca gelir vergisi mükellefi gerçek kişiler yararlanır |
| Mükellefiyet ve istisna belgesi | İkametgâhının bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurup istisna belgesi alırsın |
| Türkiye’de banka hesabı | Faaliyete ilişkin tüm hasılatı münhasıran bu hesaptan tahsil edersin |
| Hesabı bildirmek | Hesap bilgilerini (banka, şube, IBAN) bir ay içinde vergi dairene yazılı bildirirsin |
| Tutar sınırı | Kazancın toplamı, gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilimindeki tutarı aşmamalı (2026 için 5.300.000 TL) |
Sınırın aşılıp aşılmadığı takvim yılı sonu itibarıyla her yıl ayrı ayrı değerlendirilir. Bir yıl istisnadan yararlanamamak, sonraki yıllarda yararlanmana engel değildir.
Banka neden kesinti yapıyor?
Kanun, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat üzerinden bankaların aktarım tarihi itibarıyla yüzde 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmasını öngörüyor. Yani vergiyi sen hesaplayıp yatırmıyorsun, banka kaynağında kesiyor. Şartları sağlıyorsan bu kesinti senin nihai vergin oluyor ve bu kazanç için yıllık beyanname vermiyorsun. Başka gelirlerin nedeniyle beyanname veriyorsan da bu kazancı beyannameye dahil etmiyorsun.
Dikkat: bu kesinti nihai vergi olduğu için, başka gelirler nedeniyle verdiğin beyannamede hesaplanan vergilerden mahsup edilemiyor.
KDV ve defter tarafı
İki kolaylık daha var. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/4-a maddesine göre mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisna; yani bu işlemler üzerinden KDV hesaplanmıyor. Ayrıca münhasıran bu kapsamdaki faaliyetlerde bulunup istisnadan yararlananlar için defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları kaldırılmış durumda.
Ama bu kolaylıklar sadece münhasıran istisna kapsamındaki faaliyetleri yapanlar için. Yanında ticari, zirai ya da serbest meslek kazancı gerektiren başka bir işin varsa defter ve belge yükümlülükleri devam eder; üstelik istisna kapsamındaki ve kapsam dışındaki hasılat, maliyet ve giderleri ayrı ayrı izlemen gerekir.
Şartı ihlal edersen ne olur?
Burası en çok hata yapılan yer. Komisyonun bir kısmını istisna hesabı dışında tahsil edersen, o takvim yılı için istisnadan yararlanamazsın ve o yıl elde ettiğin kazancın tamamını yıllık beyannameyle beyan edersin. Bu durumda banka tarafından kesilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. İstisna şartlarının baştan taşınmadığı tespit edilirse eksik tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir.
Pratik önerim şu: istisna hesabını yalnızca bu iş için kullan, başka hiçbir para akışını oraya karıştırma ve tüm programlarda ödeme IBAN’ı olarak sadece o hesabı tanımla.
Ücretsiz başlangıç rehberini al
Affiliate marketing’e ilk 30 günde nasıl başlayacağını adım adım anlatan rehberi e-postana gönderelim.
Şahıs mı, şirket mi?
Burada çok net bir ayrım var: mükerrer 20/B istisnasından kurumlar vergisi mükellefleri yararlanamaz. Yani limited ya da anonim şirket kurarsan bu istisnanın dışında kalırsın; kazanç kurumlar vergisine tabi olur, KDV ve defter yükümlülükleri normal şekilde işler.
Karar verirken şuna bak:
- Tek başına içerik üretip komisyon kazanıyorsan ve gelirin istisna sınırının altındaysa, gerçek kişi olarak istisna genelde en sade yoldur.
- Ortaklı bir yapı, ekip, ajans işi, reklam alım satımı, kendi ürününün satışı gibi kalemler devreye giriyorsa tablo değişir; şirket yapısı gündeme gelebilir.
- Gelirin sınırın üzerine çıkıyorsa istisna zaten uygulanmaz, gerçek usulde giderlerini düşerek beyan edersin.
Bu karar sadece vergiyle ilgili değil; sosyal güvenlik, muhasebe maliyeti ve sorumluluk tarafı da var. Sayıları kendi tablona koyup mali müşavirinle karşılaştırman gerekir.
Genç girişimci istisnasını da sor
İlk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilen ve şartları taşıyan genç girişimciler için Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20. maddesinde ayrı bir kazanç istisnası var. İstisna tutarı, gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimindeki tutara bağlı; 2026 tarifesinde bu tutar 400.000 TL. Yaş, ilk kez mükellef olma ve işin başında bizzat bulunma gibi şartları var, bu yüzden uygun olup olmadığını mali müşavirinle kontrol et.
Yurt dışı programlardan gelen ödemeler
Türkiye dışındaki bir programdan komisyon alıyorsan da gelir Türkiye’de tam mükellef olarak beyan edilecek bir gelirdir. İstisnadan yararlanmak istiyorsan buradaki kilit şart yine aynı: hasılatın tamamının Türkiye’de kurulu bir bankadaki istisna hesabına gelmesi. Ödemeyi bir dijital cüzdanda tutup oradan harcamak, istisna açısından riskli bir tercihtir. Yurt dışı ödemelerinde hangi akışın uygun olduğunu, transfer yöntemini de anlatarak mali müşavirine sor.
Kayıt düzeni: baştan kurarsan sonra uğraşmazsın
Hangi yolda olursan ol, şu dört alışkanlık işini kolaylaştırır:
- Tek hesap: Affiliate gelirleri için ayrı ve sadece o işe ait bir banka hesabı kullan.
- Aylık döküm: Her programın panelinden aylık kazanç raporunu indir ve sakla; iptal ve iade sonrası kesinleşen tutarları ayrı izle.
- Gider fişleri: Hosting, alan adı, araç abonelikleri, reklam harcamaları gibi kalemleri ilk günden dosyala. Gerçek usulde beyan gerektiğinde giderlerin belgeyle tevsik edilmesi gerekir.
- Yıl sonu kontrolü: Aralık ayında toplam kazancını istisna sınırıyla karşılaştır. Sınırı aşacaksan beyan hazırlığına erken başla.
İşin operasyon tarafını affiliate marketing nasıl yapılır rehberinde, modelin kendisini ise affiliate marketing nedir yazısında anlatıyorum. Türkiye’deki programların ödeme yapısına bakmak istersen Türkiye’deki affiliate programları listesi iyi bir başlangıç.
Özetle
Affiliate geliri kayıt dışı bırakılacak bir gelir değil, ama mevzuat bu işi yapan gerçek kişiler için ciddi bir kolaylık sunuyor. Doğru kurgu genelde şu sırayla oluyor: mükellefiyet, istisna belgesi, tek bir banka hesabı, tüm tahsilatın o hesaptan geçmesi ve yıl sonunda sınır kontrolü. Kendi tablonu bu başlıklarla hazırlayıp mali müşavirinin önüne koy; en doğru yolu birlikte seçersiniz.
Sık sorulan sorular
Affiliate gelirinden vergi ödenir mi?
Evet, affiliate komisyonu vergiye tabi bir gelirdir. Faaliyet devamlılık kazandığında ticari kazanç sayılır ve mükellefiyet gerektirir. Şartları sağlayan gerçek kişiler Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesindeki istisnadan yararlanabilir; bu durumda banka hasılat üzerinden yüzde 15 stopaj yapar ve bu kesinti nihai vergi olur.
Affiliate geliri için şirket kurmak zorunda mıyım?
Hayır. Gerçek kişi olarak mükellefiyet açabilirsin. Üstelik mükerrer 20/B istisnasından kurumlar vergisi mükellefleri yararlanamaz, yani şirket kurmak bu istisnanın dışında kalman anlamına gelir. Ortaklık, ekip ya da farklı gelir kalemleri devreye giriyorsa yapıyı mali müşavirinle değerlendir.
Mükerrer 20/B istisnasının sınırı ne kadar?
İstisna kapsamındaki kazançların toplamı, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmamalıdır. Bu tutar 2026 takvim yılı için 5.300.000 TL’dir. Sınırın aşılıp aşılmadığı her takvim yılı için ayrı ayrı değerlendirilir.
Komisyonu PayPal ya da dijital cüzdanda tutarsam sorun olur mu?
İstisnadan yararlanmak istiyorsan olur. Kanun, faaliyete ilişkin tüm hasılatın münhasıran Türkiye’de kurulu bir bankadaki hesap aracılığıyla tahsil edilmesini şart koşuyor. Bir kısmını başka kanaldan tahsil edersen o yıl istisnadan yararlanamazsın ve kazancın tamamını beyan etmen gerekir.
Affiliate geliri için fatura kesmem gerekiyor mu?
Münhasıran mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyetleri yapıp istisnadan yararlananlar için defter tutma ve belge düzenleme zorunluluğu kaldırılmıştır. Başka bir ticari, zirai ya da serbest meslek faaliyetin varsa bu yükümlülükler devam eder. Kendi durumun için mali müşavirine danış.
Kaynaklar
- 318 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, Gelir İdaresi Başkanlığı (erişim: 2026-09-29)
- [GİB Özelgesi: YouTube ve kişisel internet sitesi üzerinden ürün tanıtımı sonucu elde edilen kazancın mükerrer 20/B kapsamında değerlendirilmesi (E-38418978-120[Mük 20-2025/1]-25669, 14.01.2026)](https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38822) (erişim: 2026-09-29)
- GİB Özelgesi: Mükerrer 20/B kapsamındaki hizmetlerde stopaj ve KDV istisnası (erişim: 2026-09-29)
- Gelir Vergisi Tarifesi 2026, Gelir İdaresi Başkanlığı (erişim: 2026-09-29)








